Лизинг - почему это выгодно

Лизинг — это один из видов финансирования, при котором лизинговая компания приобретает у поставщика имущество (автомобиль, оборудование, спецтехнику и др.) и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим переходом права собственности лизингополучателю. Проще говоря, лизинг – это долгосрочная аренда с правом выкупа.

Преимущества лизинга

  • Лизинг не предполагает единовременное извлечение крупных сумм из оборота компании для покупки предмета лизинга.
  • Лизинговые платежи распределяются наиболее удобным способом для лизингополучателя и соответствуют срокам, когда компания уже начала получать прибыль от использования предмета лизинга, и он уже окупается.
  • Лизинг позволяет экономить денежные средства за счет налоговых преимуществ (налог на прибыль, зачет НДС, налог на имущество).
  • Лизинг является единственным законным способом применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. За счет этого балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и как следствие снижается и сумма налога на имущество.
  • График лизинговых платежей отличается гибкостью. Лизингополучатель не производит выплат до ввода предмета лизинга в эксплуатацию.
  • Лизинговые компании имеют возможность составлять сезонные графики платежей, ориентируюсь на особенности ведения бизнеса клиента.
  • Лизинг помогает сохранить инвестиционную привлекательность бизнеса, т.к. предмет лизинга учитывается на забалансовых счетах. Возможности компании по получению дополнительных займов и банковских кредитов не снижаются. (в отличие от кредита или прямой покупки).
  • По окончании срока лизингового договора, лизингополучатель имеет возможность получить предмет лизинга по минимальной выкупной цене.
  • Договор лизинга составляется, как правило, на 2-4 года, что примерно соответствует сроку окупаемости предмета лизинга. В случае приобретения оборудования с большим сроком окупаемости договор лизинга может быть заключен и на 5-7 лет.
  • Получение финансирования через лизинг, как правило, не требует залога, т.к. сам предмет лизинга является залоговым обеспечением обязательств Лизингополучателя. Собственником предмета лизинга на период договора всегда является Лизинговая компания.
  • Существуют программы льготного лизинга, поддерживаемые Министерством промышленности и торговли РФ. Программы распространяются на отечественные модели легковых и грузовых автомобилей, строительную и дорожную технику.
  • Лизинговые компании являются оптовыми покупателями, в основном для автосалонов, поэтому предусмотрены специальные скидки до 15% от стоимости автомобиля.

Сравнение Лизинга и Кредита

Лизинг. Лизинговая компания (Лизингодатель) приобретает имущество, которое передает лизингополучателю в соответствии со статьей 2 Закона от 29 октября 1998 г. №  164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», за плату во временное пользование. Лизингополучатель предоставляет для рассмотрения сделки учредительные и финансовые документы, и вносит аванс 10–49% от стоимости приобретаемого имущества. На протяжении всего срока лизинга, лизингополучатель выплачивает ежемесячные лизинговые платежи по договору. Лизингополучатель оплачивает не только стоимость имущества, но и стоимость страховки, маржу лизинговой компании и налог на лизинговое имущество. Общая сумма платежей может оказаться больше сумм выплат по кредиту. Как правило, договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю(ст. 15 Закон №  164-ФЗ) по минимальной выкупной цене. В этом случае в общую сумму договора также включается выкупная стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закон №  164-ФЗ).

Кредит. Клиент самостоятельно приобретает имущество после получения кредита в банке (ст. 819 ГК РФ). Перед выдачей кредита банк изучает кредитную историю компании, контрагентов, величину активов и пассивов, наличие дополнительного обеспечения и залога. Помимо выплаты платежей по кредиту, дополнительно придется оплачивать: комиссию на ведение ссудного счета, оценку заложенного имущества и страховку. При лизинге залог не требуется, т.к. обеспечением обязательств выступает передаваемое имущество, собственником которого является лизинговая компания.

Право собственности

Лизинг. Предмет лизинга, переданный во временное владении и пользование лизингополучателю, является собственностью Лизингодателя. Лизингодатель имеет право распоряжаться имуществом, в т.ч. изъять его у лизингополучателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ).

Переход права собственности к лизингополучателю происходит, как правило, после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости.

Кредит. При покупке за кредитные средства компания сразу становится его собственником.

Налогообложение

Лизинг. При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лизингополучатель включает лизинговые платежи в расходы фирмы, в соответствии с графиком платежей в договоре. (ст. 264 НК РФ).

Если балансодержателем является лизингополучатель из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей вычитается сумма начисленной амортизации по этому имуществу (ст. 259-259.2 НК РФ).

Если балансодержателем является лизинговая компания, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей нужно вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

(Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК). Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. №  03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. №  03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г. №  03-03-01-04/4/15).

Законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования». Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет. Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю. Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию. Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.)

Кредит. Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.

Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК). При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение. Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.

В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 8,5% годовых), увеличенной в 1,1 раза. Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 8,5% (8,5% х 1,1). Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

Амортизация

Лизинг. К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации до 3 в зависимости от амортизационной группы (п. 7 ст. 259 НК).

Кредит. После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).

НДС

Лизинг. Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит. Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.

Минфин в своих письмах от 15 ноября 2004 г. №  03-04-11/203, от 22 ноября 2004 г. №  03-03-01-04 /1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.

Кредит. Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

1. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

2. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

3. При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 "Арендованные основные средства").

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":

по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество";

по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

4. При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств".

5. В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг". Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

25 Октября 2017 Заказать звонок К списку статей

Заказать звонок

Поле "Ваше имя" не может быть незаполненым.

Поле "Ваш телефон" не может быть незаполненым.

Вы ввели некорректный email адрес.

Я выражаю согласие на передачу и обработку моих персональных данных

Заказать звонок

Поле "Ваше имя" не может быть незаполненым.

Поле "Ваш телефон" не может быть незаполненым.

Я выражаю согласие на передачу и обработку моих персональных данных

Задать вопрос

Поле "Ваше имя" не может быть незаполненым.

Вы ввели некорректный email адрес.

Я выражаю согласие на передачу и обработку моих персональных данных